Ниже — типичные признаки. Набор не закрытый: суд и проверка оценивают совокупность, а не один пункт как автоматический приговор. Один общий адрес сам по себе ещё не схема. Общий адрес плюс общие люди плюс общие клиенты плюс отсутствие самостоятельной работы у «второго» лица — уже картина. СнижениеНДС не учит эту картину маскировать. Если она про вас и второе лицо заводили ради налога, путь вычёркивают. Почему он не является способом, — на странице дробление.
Что обычно складывается в одну картину
Управление сходится в одних руках. Директор, учредитель или фактически один распорядитель решает за все лица, даже если в уставе значатся разные люди. Второе лицо не принимает своих решений.
Люди те же. Сотрудники, которые вчера были в одном обществе, сегодня числятся в другом и делают ту же работу тем же клиентам. Или формально числятся в одном, а работают на все счета сразу.
Клиенты те же и не понимают, с кем заключили договор. Им всё равно, какой ИНН в счёте, потому что для них поставщик один. Оплата уходит то на одно лицо, то на другое без смены того, что купили.
Ресурсы те же. Склад, сайт, телефон, техника, вывеска. Второе лицо не могло бы исполнить договор без первого. Самостоятельной закупки, своего персонала и своего риска у него нет.
Деньги возвращаются в одну точку. Выручка «разделённых» лиц быстро оказывается у исходного собственника, а встречного исполнения, кроме перевыставления, не видно.
Цель читается из момента. Лица появились тогда, когда одно приблизилось к условию режима или к условию, при котором включается НДС. До этого хватало одного. После — внезапно стало нужно несколько, а продукт не изменился.
Чего в списке нет
Нет совета «разведите адреса и признаки исчезнут». Разведённый адрес при той же работе не создаёт вторую деятельность. Прятать признак — не значит убрать дробление. Статья 54.1 смотрит на содержание, не на то, насколько разные визитки.
Нет численного порога «сколько признаков допустимо». Совокупность оценивают по факту. Поэтому бессмысленно вести чек-лист «у нас только три из семи, значит можно». Если лица не живут отдельно, количество галочек не спасает.
Нет отдельного послабления для ИП. Семейные предприниматели на одну клиентскую базу попадают в ту же логику, если разрез нужен только налогу. Страница для ИП говорит об этом короче. Здесь — сами признаки.
Как использовать список по-честному
Прогоните текущую группу, если она уже есть. Не будущую «схему», а то, что работает сейчас. Если признаки складываются и без налога структура была бы не нужна, не усиливайте её новым лицом ради ставки или упрощёнки. Ищите снижение в живых способах: вычет, договор, правило ставки, переход, если он правда уменьшает платежи одного лица.
Если признаки не складываются, потому что лица и правда разные, не тащите их в один разбор «на всякий случай». У каждого свой режим и своя декларация. Смешивать их в одну таблицу снижения — способ случайно посчитать лимит с чужой выручки или, наоборот, спрятать свою.
Сравнение, которое остаётся после вычёркивания дробления, — какие способы ещё работают. Порядок на год — как снизить.
Что видно снаружи, без доступа к вашему учёту
Общая вывеска и общий канал продаж. Один сайт принимает заявки, а счета уходят с разных ИНН в зависимости от суммы. Клиент не выбирает поставщика. Поставщика ему назначают так, чтобы кусок выручки сел в нужное правило. Для клиента это один магазин. Для налога это вопрос, не одна ли это деятельность.
Общая точка учёта. Одна база, один человек проводит документы всех лиц, первичка путается местами, платёж за аренду и связь сидит на одном обществе и никак не перевыставляется остальным. Само по себе общий бухгалтер не схема: аутсорсинг учёта бывает у несвязанных компаний. Схема начинается, когда учёту нечего разделить, потому что операции и так общие, а лица нужны только в шапке документа.
Взаимозависимость. Одни и те же люди в учредителях и директорах, родственники, доля, которая даёт контроль. Статья про взаимозависимых лиц в кодексе описывает связь. Связь сама по себе не запрещена. Запрещённым приёмом она становится вместе с отсутствием самостоятельной работы и с моментом появления лица ровно у порога режима или НДС. Родственник-ИП на ту же клиентскую базу — частый вариант этой связки, не отдельная льгота.
Деньги по кругу. Оплата клиента одному лицу, тут же займ, перечисление или «услуги» в обратную сторону без содержания. Встречной работы не видно: нет чужих клиентов, нет своего склада, нет решения, которое второе лицо приняло бы само. Круг денег не лечится более аккуратным назначением платежа. Назначение не создаёт услугу.
Общий персонал по факту. Люди переведены на бумаге, пропуск, переписка и задачи остались прежними, клиент звонит на тот же номер. Формальный перевод не разрывает деятельность. Он добавляет признак, если его поставили, чтобы каждое лицо выглядело «со штатом» или, наоборот, чтобы где-то штата не было ради предела по взносам. Предел взносов так не покупают. Об этом отдельно на странице для ИП, но признак тот же у общества.
Как не прочитать список наоборот
Список не инструкция «разведите пункты и останется снижение». Разные адреса при той же смене, разные сайты-копии, разные фамилии директоров при тех же решениях не создают вторую компанию. Они создают более длинную бумагу. Мы не разбираем, какой пункт спрятать первым. Если картина про вас и второе лицо заводили ради налога, способ вычёркивают целиком, а не косметически.
Один совпавший пункт список тоже не превращает в приговор. Общий деловой центр у двух разных продуктов, один подрядчик по учёту у несвязанных ИП, родственник с собственным другим бизнесом — обычная жизнь. Смотрят совокупность и вопрос, жило бы второе лицо без выгоды по НДС и по режиму. Если жило бы, это не страница про дробление. Это два отдельных режима. Смешивать их выручку, чтобы «проверить лимит вместе», как раз опасно в другую сторону: можно зря решить, что порог пройден, или зря решить, что не пройден.
Порог, при котором включается налог на упрощёнке или меняется правило ставки, читают в действующей редакции главы 26.2 и статьи 164. Делить выручку до подсчёта, чтобы не дойти до порога, — тот самый приём. Честно не дойти до порога можно только если выручка одного лица правда меньше, потому что часть бизнеса самостоятельно живёт в другом. Самостоятельно — см. признаки выше, не справку о раздельном учёте.
Что делать с выводом
Если совокупность сложилась, не усиливайте её новым звеном и не ждите, что следующий квартал «уже аккуратнее». Снижение ищите внутри лица, которое реально продаёт: вычет, договор, правило ставки, переход одного лица, если он пускает кодекс. Почему разрезание не стоит в одном ряду с этими четырьмя — дробление.
Если совокупности нет, не тащите здоровое второе направление в этот разбор. Ему нужен свой шаблон и свой режим, а не оправдание.
Один и тот же код вида деятельности сам по себе в совокупность не входит. Два разных дела могут называться похоже. Смотрят клиентов, людей и то, жило бы второе лицо без налоговой выгоды. Общий банк тоже не пункт из инструкции «разведите банки». Разные банки при одной кассе и одном распорядителе картину не ломают. Картину ломает самостоятельная работа, которой не было.
Проверить, как снизить
Опишите, одно у вас лицо или уже несколько, и изменилась бы работа, если бы вопрос налога сняли. Если не изменилась бы, дробление как способ мы не разбираем. Посмотрим, что можно сделать внутри того лица, которое реально продаёт.